El Gobierno federal, en el Paquete Económico 2027, propone establecer un mecanismo para limitar el uso de pérdidas fiscales de años anteriores que las empresas pueden aplicar para reducir el Impuesto Sobre la Renta (ISR) que deben pagar, y con ello evitar la evasión fiscal.
En materia de Política de Ingresos, el secretario de Hacienda anunció modificaciones a la Ley del Impuesto sobre la Renta, con el endurecimiento de las medidas tributarias contra las llamadas empresas factureras, y “contienen mecanismos para el combate a la elusión y la evasión fiscal, cerrando el camino al uso de factureras como forma para acreditar deducciones”, dijo.
La medida permitirá fortalecer la base de ingresos públicos sin crear nuevos impuestos ni aumentar las tasas generales.
Además, dijo que permitirán ampliar gradualmente el espacio fiscal disponible para financiar las prioridades de la política económica.
- En 2027 seguiremos con la ruta de consolidación fiscal que iniciamos al comienzo de la Administración. Este proceso seguirá haciéndose de manera estratégica, sin comprometer los recursos destinados a los programas sociales o a los proyectos de inversión”, precisó. Bajo esta estrategia se proyecta un déficit, de acuerdo con las medidas de los requerimientos financieros del sector público, de 3.9% del PIB para 2027.
La cifra es consistente con una política fiscal responsable que asegura la sostenibilidad de la deuda en el mediano plazo y que la mantiene por debajo de la de otras economías emergentes de Latinoamérica al tiempo que preserva la estabilidad macroeconómica y fiscal”, aseguró.
- Para 2026, los ingresos tributarios se estiman en 15.4% del PIB, 0.7 puntos porcentuales por encima del nivel observado al inicio de la Administración, mientras que para 2027 se propone continuar este esfuerzo, para alcanzar un máximo histórico de 15.9% del PIB en próximo año.
Amador Zamora destacó que esta disciplina también se extiende a las empresas públicas del Estado.
Se trata de una medida que busca controlar cuánto pueden disminuir las empresas de sus ganancias con pérdidas fiscales acumuladas, con el objetivo de evitar abusos y combatir prácticas de evasión fiscal; un mecanismo que, hay que recordar, utilizó el empresario Ricardo Salinas Pliego para evitar pagar impuestos y ampararse.
De acuerdo con lo que dice el paquete, esta propuesta está dirigida a las personas morales residentes en México que obtengan ingresos superiores a 50 millones de pesos y que en el ejercicio fiscal hayan registrado una utilidad fiscal. El mecanismo establecería que las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores que puedan disminuirse cada año tengan un límite equivalente al 50 por ciento de la utilidad fiscal del ejercicio, después de aplicar el límite propuesto a las deducciones.
- «En el artículo 78-C, se indica que el límite que se propone para la disminución de las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores será el monto que se obtenga como resultado de multiplicar la utilidad fiscal del ejercicio, después de aplicar el límite a las deducciones que establece el artículo 78-B, por el factor de 0.5000. Asimismo, se clarifica que cuando las pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores sean inferiores al límite obtenido, únicamente se podrán disminuir dichas pérdidas. Lo anterior, en el entendido de que en ningún caso se podrán disminuir montos que excedan el límite que se propone, ni el total de las pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores, a fin de evitar interpretaciones agresivas en el sentido de disminuir pérdidas que no fueron efectivamente generadas por las personas contribuyentes”, dice el documento.
De acuerdo con el Gobierno, se espera que con este mecanismo se eviten interpretaciones que permitan disminuir pérdidas que no se generaron efectivamente por las empresas.
El combate a factureras, clave para reducir evasión fiscal
El documento también relaciona esta propuesta con el combate a las llamadas factureras, empresas que emiten comprobantes fiscales que se compran por otros contribuyentes para aumentar sus deducciones, pagar menos impuestos, generar pérdidas fiscales o incluso solicitar devoluciones de impuestos.
Según la información fiscal citada en el proyecto, las empresas que menos ISR pagan o que determinan pérdidas fiscales registran una mayor proporción de operaciones con contribuyentes que presentan características de factureras.
El documento señala que, entre quienes pagan más ISR, esas operaciones representan 3.5 por ciento del total de sus deducciones. En cambio, entre quienes pagan menos o determinan pérdidas fiscales, la proporción llega a 10 por ciento.
México aplicará mecanismos de control del ISR
El proyecto también muestra que en 2026, de las 524 mil empresas que declararon ingresos positivos correspondientes al ejercicio fiscal 2025, 318 mil no registraron pago de ISR por diversas razones.
- De ese universo, 223 mil empresas no pagaron ISR debido a que registraron deducciones mayores o iguales a sus ingresos. El resto de las empresas que no pagaron ISR se debió principalmente a la aplicación de pérdidas fiscales de ejercicios anteriores.
- Por ello, el Gobierno plantea perfeccionar los mecanismos de control del ISR y señala que este tipo de controles ya se han aplicado en distintos países de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), donde, según el documento, han contribuido a fortalecer la recaudación y reducir la evasión fiscal.
La propuesta forma parte de una estrategia más amplia contra esquemas de planeación fiscal agresiva, operaciones simuladas y facturas falsas. El documento sostiene que el objetivo es fortalecer los ingresos del Estado, y atender necesidades sociales y de inversión pública.
Usan empresas facturas falsas hasta en 10% de gastos
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) detectó que empresas que pagan menos Impuesto Sobre la Renta (ISR) o reportan pérdidas fiscales utilizan facturas presuntamente falsas hasta por el equivalente al 10 por ciento de sus gastos.
- Antonio Martínez Dagnino, titular del organismo, informó que, de octubre de 2024 a agosto de este año, el SAT bloqueó a más de 38 mil empresas que facturaban operaciones ficticias y realizó casi 2 mil auditorías a quienes compraron esos comprobantes.
«Con estas acciones se ha detectado que las empresas que menos Impuestos Sobre la Renta pagan o que determinan pérdida fiscal usan facturas presuntamente falsas hasta por el 10 por ciento de sus gastos para evadir el pago de los impuestos», afirmó.
- Durante la conferencia matutina de la Presidenta Claudia Sheinbaum, el funcionario indicó que, en el mismo periodo, más de 3 mil empresas factureras fueron publicadas en el Diario Oficial de la Federación.
- Martínez Dagnino informó que 129 mil empresas han declarado pérdidas durante los últimos tres ejercicios fiscales, mientras que 54 mil llevan cinco años consecutivos sin pagar ISR al reportar pérdidas.
- Martínez Dagnino informó que los ingresos tributarios alcanzarán al cierre de 2026 el equivalente a 15.4 por ciento del Producto Interno Bruto, el nivel más alto registrado por el SAT.
De 2019 a 2026, agregó, la recaudación tributaria aumentó en 2.7 billones de pesos sin una reforma fiscal que incrementara las tasas de los impuestos existentes o creara nuevos gravámenes.
¿Qué medidas contempla el Paquete Económico 2027 contra las empresas factureras?
Al entregar el proyecto fiscal ante la Cámara de Diputados, el Secretario de Hacienda y Crédito Público (SHCP), Édgar Amador, detalló que el paquete incorpora modificaciones a la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR) diseñadas con base en mejores prácticas internacionales recomendadas por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), así como esquemas de control aplicados en Estados Unidos y la Unión Europea.
Las principales modificaciones y herramientas de fiscalización incluyen:
- Control estricto de deducciones: Mecanismos avanzados para supervisar la legitimidad de los gastos empresariales y evitar que los comprobantes apócrifos reduzcan artificialmente la base gravable.
- Trazabilidad en combustibles: Nuevos sistemas tecnológicos y de supervisión para rastrear el diésel y las gasolinas desde sus centros de suministro hasta la venta final al público, combatiendo el contrabando técnico y la evasión fiscal en energéticos.
- Sanciones y padrones públicos: Actualización constante de las listas de empresas factureras publicadas en el Diario Oficial de la Federación (DOF) para inhibir la contratación de servicios simulados.
Con estas acciones, la Secretaría de Hacienda proyecta que los ingresos tributarios alcancen un nivel equivalente al 15.4 por ciento del Producto Interno Bruto (PIB) al cierre de 2026, consolidando una recaudación histórica acumulada de 2.7 billones de pesos adicionales desde 2019 sin recurrir a reformas recaudatorias punitivas.
¿Cómo impactan estas restricciones fiscales a la economía y a los bolsillos de las familias?
Para los contribuyentes cumplidores, las micro, pequeñas y medianas empresas (MiPyMEs) y la ciudadanía en general, la estrategia de recaudación del gobierno federal busca equilibrar las cargas financieras del país sin afectar la economía doméstica.
El Secretario de Hacienda indicó que el déficit fiscal se proyecta en 3.9 por ciento del PIB (equivalente a 1.3 billones de pesos), en un entorno internacional complejo marcado por presiones inflacionarias y variaciones en los precios de los energéticos. No obstante, los recursos obtenidos mediante el combate a las factureras se canalizarán directamente a sectores prioritarios del desarrollo social:
- Programas sociales: Destinarán recursos equivalentes al 2.6 por ciento del PIB para garantizar la continuidad y ampliación de los apoyos directos a la población vulnerable.
- Sistema universal de salud: Se asignarán recursos con un incremento superior al 10% respecto al ejercicio anterior para fondear más de 12 mil consultorios del IMSS-Bienestar en 24 estados y mejorar el abasto de medicamentos.
- Educación e infraestructura: Se contemplan 1.3 billones de pesos para fortalecer planteles educativos públicos y obras estratégicas de transporte, agua y energía que impulsen un crecimiento económico nacional estimado entre 1.5% y 2.5% en términos reales para 2027.
El cierre de brechas fiscales como pilar del presupuesto nacional
La ofensiva del SAT contra las empresas que simulan gastos y reportan pérdidas ficticias marca un cambio profundo en la fiscalización corporativa de México. Al cerrar los huecos legales que permitían el uso de facturas falsas en hasta el 10% de las operaciones deducibles, el Estado no solo busca recuperar recursos públicos fundamentales para la salud y la educación, sino también restablecer la equidad tributaria.
Para las compañías que operan dentro del marco de la legalidad, estas reglas representan un piso más justo de competencia comercial, donde el cumplimiento fiscal deja de ser opcional para quienes buscan maximizar márgenes de ganancia a costa del erario.
Más de 38,000 empresas fueron bloqueadas
Martínez Dagnino informó que, entre octubre de 2024 y agosto de 2026, el SAT publicó en el Diario Oficial de la Federación a más de 3,000 empresas señaladas como factureras.
Durante ese periodo también bloqueó a más de 38,000 empresas que facturaban operaciones ficticias y realizó cerca de 2,000 auditorías.
- Ante estos resultados, el Paquete Económico 2027 plantea nuevos controles sobre las deducciones y las pérdidas fiscales que las empresas utilizan para reducir el ISR que deben pagar. El funcionario aseguró que las medidas estarán basadas en prácticas aplicadas en Estados Unidos, la Unión Europea y países integrantes de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), explicó el titular del SAT.
Hacienda espera que los ingresos tributarios crezcan 5.9% en términos reales durante 2027. El gobierno sostiene que este aumento se conseguirá mediante una mayor eficiencia recaudatoria, sin crear impuestos ni elevar sus tasas.
Martínez Dagnino añadió que los ingresos tributarios alcanzarán al cierre de 2026 un nivel equivalente a 15.4% del producto interno bruto, la proporción más alta registrada hasta ahora.
- La iniciativa de reforma a la Ley del ISR, presentada en el marco de la entrega del Paquete Económico 2027, señala que 737,000 empresas presentaron su declaración anual en 2025. Y que de las 524,000 que reportaron ingresos, 318,000 —casi 61%— no pagaron ISR. Los nuevos límites a deducciones y pérdidas fiscales se concentrarían en empresas con ingresos superiores a 50 millones de pesos anuales.
Además, el Ejecutivo envió el 8 de septiembre reformas a la Ley Aduanera y dos nuevas iniciativas: la Ley General para el Fortalecimiento y Armonización Catastral y Registral, y la Ley de Economía Digital para Pagos Digitales y Electrónicos. Esta última busca reducir el uso de efectivo, facilitar pagos desde celulares, impulsar la formalización y disminuir las comisiones bancarias.
Cambios en ISR generará ingresos adicionales de hasta 140,000 mdp
Los cambios en la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR), que se proponen en el Paquete Económico 2027, que busca limitar deducciones y pérdidas fiscales de empresas, podrían dejar una recaudación adicional a las finanzas públicas de 140,000 millones de pesos, calculó la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
- En rueda de prensa, Carlos Lerma Cotera, subsecretario de Ingresos de la dependencia, explicó que se realizó un análisis en donde se identificó a 54,000 empresas que llevan cinco años sin pagar impuestos, específicamente el ISR, mientras que otras 129,000 han declarado pérdidas fiscales en los últimos tres ejercicios.
Asimismo, indicó que las modificaciones al ISR no afectarán a las pequeñas y medianas empresas, ya que están enfocadas a aquellas compañías que tienen ingresos por arriba de 50 millones de pesos.
En el caso de los ingresos públicos, la Iniciativa de Ley de Ingresos de la Federación (ILIF) propone recursos por 10.63 billones de pesos. De éstos, 6.2 billones de pesos se obtendrán por ingresos tributarios, 3.9% más en comparación con lo aprobado este año.
Reforma a Ley de ISR podría asfixiar a empresas, advierten
Con la reforma a la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR), incluida en el Paquete Económico 2027, existe el riesgo de que paguen justos por pecadores, además de se podría establecer una política recaudatoria asfixiante para las empresas, advirtieron especialistas.
- El vocero de la Comisión Técnica de Auditoría Fiscal del Colegio de la Contaduría Pública de México, Guillermo Mendieta, explicó que si bien no descarta que haya casos en los que se abusa de las deducciones o pérdidas fiscales, también existen casos de contribuyentes que utilizan de manera legal estos mecanismos para reducir su pago de impuestos.
Advirtió que con los controles propuestos, se afectará también a aquellos que legítimamente busquen deducir hasta 100% de sus ingresos cuando en un ejercicio fiscal determinado tengan exceso de gastos.
En ese sentido, Mendieta aseguró que el objetivo de los controles propuestos no solamente es combatir y reducir la evasión fiscal, sino también fortalecer la recaudación de ISR (el impuesto que más ingresos le da la Federación) en 2027.
- En la Ley de Ingresos de la Federación 2027, el gobierno federal proyecta un rebote de 6.9% en la recaudación de ISR, con la cual alcanzaría los 3.289 billones de pesos.
- Por su parte, el experto en derecho fiscal Luis Pérez de Acha afirmó que los controles a las deducciones generarán un ajuste en el flujo de efectivo de las empresas, esto al anticipar la determinación de una base gravable mínima a partir del ejercicio fiscal 2027.
- Asimismo, destacó que si bien se cumplió la promesa de no aumentar impuestos, las propuestas del Paquete Económico 2027 “evidencian una política recaudatoria asfixiante para las empresas y una campaña de fiscalización sin precedentes”.
Ante este panorama, recomendó a los contribuyentes implementar estrategias preventivas, que incluyan una adecuada revisión de la estructura operativa, del soporte documental y de su base de proveedores.
Junto con el Paquete Económico 2027, la presidenta Claudia Sheinbaum también envió este martes a la Cámara de Diputados tres iniciativas de ley adicionales: una reforma a la Ley Aduanera, y dos leyes nuevas, que son Ley de Economía Digital para Pagos Digitales y Electrónicos y la Ley General para el Fortalecimiento y Armonización Catastral y Registral./Agencias-PUNTOporPUNTO
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